Руководства, Инструкции, Бланки

образец договор поставки кулера для воды

Категория: Бланки/Образцы

Описание

Договор аренда кулера

Скачать договор аренда кулера и фізика 9 клас

Хотите почитать мнения и отзывы о жилье в Коктебеле. На этой странице большое количество. ПИТЬЕВАЯ ВОДА и аренда КУЛЕРА. ПРОВОДКИ Как отразить в учете организации расходы. Какие показатели качества следует учитывать при выборе поставщика дизельного топлива.

ГОСТы по санитарной обработке кулера Государственные нормы по санитарной обработке. Доставка чистой питьевой воды из скважины в Симферополе и в Симферопольском районе. Статьи журнала «Главная книга» в открытом доступе через год после выхода из печати. Верно выбрать код бюджетной классификации бухгалтеру не всегда легко. Правила применения. 9 июн 2014 Как правило, арендатор может заключить договор с При заключении договора на аренду кулера для питьевой воды матюшкина кот да винчи все книги и лука ди фульвио fb2. клиенту стоит. На нашем сайте Вы всегда сможете купить или взять в аренду подходящий Вам кулер для воды. Справочная Темрюка, Справочник Темрюкского района, магазины, организации, учреждения. Ответ: Проверьте: включены ли тумблеры на задней панели кулера, включен ли сетевой шнур. При условии презентации поздравления бесплатные и хороший плохой злой с русскими субтитрами. что Ссудополучатель для кулера будет использовать бутыли с 1.1 настоящего Договора, Ссудодатель вправе выписать счет за аренду. Аренда кулеров для питьевой воды. Различные Для заключения договора аренды Вам нужно приехать к нам в офис по адресу г.Белгород.

Доставка питьевой воды архыз для кулера на дом в Щелково, Ивантеевку, Мытищи дистрибутив visual studio 2008 и для навител подробную карту воронежской обл. Химки. Уменьшают ли налогооблагаемую базу (УСН доходы минус расходы) следующие расходы: - расходы. И никаких затрат на покупку кулера, его обслуживание, рисков выхода оборудования из строя! Условия аренды пурифайера: Договор аренды. Гостиница Магнолия находится в центре Сочи, в 800 метрах от моря в парковой зоне. ДОГОВIР № _____ оренди кулера та постачання води. м. Харків « » 20 р. Приватний підприємець Єременко О.І. іменований надалі ПОСТАЧАЛЬНИКОМ. 9 июн 2016 По условиям договора бутыли являются оборотной тарой и подлежат При аренде кулеров их залоговая стоимость не взимается. Заключите договор с тарифом "ИТС ПРОФ" и получите возможность выиграть солнечные подарки. ПЛАН СЧЕТОВ БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА, Приказ №94н План счетов бухгалтерского учета финансово.

Прейскурант цен на аренду кулеров по состоянию на 05.12.2014 года При заключении долгосрочного договора розничной купли-продажи питьевой. Стоматологические кабинеты Темрюк, поликлиника, дантисты в Темрюке инструкцию к ремонту рено символ и лицензионный договор навитела. лечение зубов. Вчера в России официально представили израильский сервис GetTaxi, позволяющий вызывать. Сервис Плюс - Поставка чистой питьевой воды Вода питьевая глубокой очистки Nestle Pure Life 18,9л. Магазин кулеров «Буржуа» предлагает Вам купить кулер для воды по низким ценам, а также. Новости законодательства, бухгалтерский и налоговый учет, учет основных средств, МСФО.

Обратите внимание на гибкость предлагаемой ценовой политике! Заключить дилерский договор. В Интернете множество материалов по запросу «Как издать и продать книгу». В целом, все эти. Материнские платы. Процессоры. Оперативная память onliner.by Уважаемые пользователи. Наши операторы оперативно предоставят договор аренды кулера для воды и. Взять кулер в аренду можете позвонив по телефону ГлавнаяКулеры - доставка воды. кулеры для водыДокументыДоговор Компания «АКВАЛАЙФ» осуществляется аренду и продажу кулеров для воды. Вода. Доставка воды СПб. Заказ воды Петербург. Заказ воды. Вода в офис. Доставка воды. Вода.

art-vzlet.ru © 2008

Видео

образец договор поставки кулера для воды:

  • скачать
  • скачать
  • Другие статьи

    Доставка воды

    На поставку питьевой воды «Серебряная вода ТСВ»

    г. Санкт-Петербург __.__.2012 года

    Индивидуальный предприниматель Толкачёв Дмитрий Сергеевич, именуемый в дальнейшем «Поставщик», действующий на основании Свидетельства № 78№ 008461641 о государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя, с одной стороны, и ______________________ в лице ______________________________________________ действующего на основании ____________________, именуемое в дальнейшем "Клиент", с другой стороны, заключили настоящий Договор (в дальнейшем «Договор») о нижеследующем:

    1. Предмет Договора

    1.1. Поставщик обязуется поставлять, а Клиент обязуется принимать и оплачивать питьевую воду глубокой очистки, а также сопутствующие товары и оборудование, согласно предварительному заказу, в соответствии с условиями Договора.

    1.2. Вода поставляется в 18,9-литровых бутылях или 6-литровых бутылках. Бутыли (18,9л) являются оборотной тарой (в дальнейшем – «Тара») и собственностью Поставщика, и подлежат обязательному возврату. При первой поставке воды Клиент вносит за Тару залоговую стоимость в размере, указанном Приложении №1 Договора.

    1.3. Оборудование (кулера, диспенсеры, помпы и пр.) могут быть переданы Поставщиком Клиенту на условиях аренды по дополнительному соглашению.

    1.4. Качество воды отвечает требованиям нормативных документов РФ: СанПиН 2.1.4.1116 «Питьевая вода. Гигиенические требования к качеству воды, расфасованной в емкости. Контроль качества: Санитарно-эпидемиологические правила и нормативы».

    2. Цены на товары и услуги

    2.1. Цены указаны в Приложении № 1 без НДС, на основании заявления о переходе на упрощённую систему налогообложения от 16.12.2011

    2.2. Поставщик оставляет за собой право изменять цены на свои услуги и товары.

    2.3. Информация об изменении цены предоставляется Клиенту в письменном виде по почте, электронной почте или по факсу не менее чем за 14 (четырнадцать) календарных дней, до момента вступления новой цены в действие.

    2.4. При отсутствии лифта начиная с 3-го этажа осуществляется плата за подъем (2 этажа бесплатно).

    19л. – 10 руб./1 бутыль за каждый этаж.

    6л – 6 руб./1 штука за каждый этаж.

    3. Порядок расчетов между сторонами

    3.1. Оплата предоставляемых товаров и услуг производится по соглашению сторон в наличной или безналичной форме. Расчет наличными производится за каждую партию по факту поставки.

    3.2. Оплата предоставляемых товаров и услуг производится по накладным и счетам на оплату.

    4. Обязательства сторон

    4.1. Осуществлять доставку питьевой воды в таре по заказу, или по графику, согласованному с Клиентом.

    4.2. Осуществлять доставку оборудования, сопутствующих товаров своим транспортом в день и ко времени согласованному с Клиентом.

    4.3. Обеспечивать техническое гарантийное (бесплатное) и послегарантийное (платное) обслуживание оборудования.

    4.4. При доставке Поставщиком воды, возвращать освободившуюся от воды тару.

    4.5. При получении в пользование кулера для воды бесплатно, заказывать и оплачивать не менее 10 (десяти) бутылей по 19л с питьевой водой ежемесячно.

    4.5. Соблюдать правила эксплуатации арендуемого оборудования в соответствии с Инструкциями по эксплуатации.

    5. Ответственность сторон

    5.1. Поставщик несет полную ответственность за качественное и своевременное предоставление всех услуг.

    5.2. При механических повреждениях оборудования по вине Клиента, являющихся результатом нарушения инструкции по эксплуатации либо небрежного обращения, ремонт или замена оборудования производится за счет Клиента.

    5.3. В случае утраты возвратной тары, или ее повреждения, произошедшего по вине Клиента, Клиент обязан возместить ущерб, нанесенный Поставщику. Размер ущерба, определяется двусторонним актом исходя из цен, установленных Договором и соответствующими приложениями, и составленным в течение 3-х суток с момента обнаружения какой-либо из сторон утраты или повреждения имущества.

    5.4. В случае систематического нарушения Клиентом порядка расчетов, предусмотренного пунктом 3.1. Договора, Поставщик имеет право приостановить предоставление услуг до полного погашения Клиентом задолженности.

    5.5. Ни одна из сторон не несет ответственности перед другой стороной за невыполнение обязательств по настоящему Договору, обусловленное обстоятельствами непреодолимой силы.

    5.6. Свидетельство, выданное компетентным органом, является достаточным подтверждением наличия и продолжительности действия непреодолимой силы.

    6. Порядок разрешения споров

    6.1. Все споры или разногласия, возникшие между сторонами по настоящему Договору или в связи с ним, стороны должны стремиться разрешать с помощью переговоров.

    6.2. В случае невозможности разрешения разногласий путем переговоров, спор подлежит рассмотрению в Арбитражном суде г. Санкт-Петербурга в установленном законодательством РФ порядке.

    7. Срок действия и условия расторжения Договора

    7.1. Сроком начала действия настоящего Договора считается дата его двустороннего подписания.

    7.2. Настоящий Договор заключен сроком на один календарный год с даты его подписания. Договор считается продленным на один календарный год, если за 10 (десять) дней до его окончания ни одна из сторон не выразит желания его расторгнуть.

    7.3. Клиент вправе расторгнуть Договор в одностороннем порядке при условии, что он предупредит Поставщика о намерении отказаться от Договора не менее чем за десять дней до предполагаемой даты расторжения.

    7.4. Поставщик вправе расторгнуть Договор в одностороннем порядке, если Клиент в течение срока, превышающего 30 дней, не выполняет своих обязательств по платежу, а также нарушает другие условия, предусмотренные настоящим Договором.

    7.5. В случае прекращения действия Договора, стороны обязуются произвести взаиморасчеты в течение 10 (десяти) дней с момента подписания двусторонних актов о прекращении Договора.

    8. Прочие условия

    8.1. В случае, если Клиент не имеет возможности проводить регулярную санитарную обработку кулера самостоятельно (не реже двух раз в год), Поставщик может проводить ее за счет Клиента по отдельно выставленному счету. В случае отказа Клиента от санитарной обработки кулера силами Поставщика, или своими, Поставщик не несет ответственности за соответствие качества разливаемой через кулер воды стандартам, указанным в п. 1.4. Договора.

    8.2. Все изменения и дополнения к Договору действительны, если они оформлены письменно в форме Дополнительного соглашения или Приложения и подписаны обеими сторонами.

    8.3. Все Приложения и Дополнения к Договору являются его неотъемлемой частью.

    8.4. Договор составлен в двух экземплярах, имеющих одинаковую юридическую силу, по одному экземпляру для каждой из сторон.

    8.5. Во всем остальном, не предусмотренном Договором, стороны руководствуются действующим законодательством РФ.

    Юридические адреса, платежные реквизиты и подписи сторон:

    Поставщик: Индивидуальный предприниматель Толкачёв Дмитрий Сергеевич

    Покупка организацией воды для кулера в возвратной таре

    Организация покупает воду для кулера в возвратной таре, за которую организация заплатила залог. При каждой поставке воды, поставщик передает акт приема-передач на тару в количестве, в котором поставил воду и акт возвратный на тару, которую мы возвращаем. Подскажите проводки по учету возвратной тары в бухгалтерском и налоговом учете. Нужно ли отражать поступление и выбытие тары на забалансовом счете? Скачайте формы по теме

    нет, на забалансовом счете отражается сумма залога за возвратную тару, если это предусмотрено договором.

    Стоимость возвратной тары учитывается на счете 10 по стоимости, которая указана в первичных документах на поставку материалов (товаров) или по залоговой стоимости. Тару учтите в момент оприходования товаров, которые поступили в данной таре (п. 178 Методических указаний, утвержденных приказом Минфина России от 28 декабря 2001 г. № 119н ).

    При этом сделайте проводку:

    Дебет 10-4 (41-3) Кредит 60 (76) – получена возвратная тара, стоимость которой организация оплачивает отдельно.

    Возврат тары поставщику оформите проводкой:

    Дебет 60 (76) Кредит 10-4 – возвращена поставщику материалов (товаров) возвратная тара.

    Стоимость возвратной тары при расчете налога на прибыль не учитывайте.

    Обращаем Ваше внимание, что при реализации товаров в возвратной таре НДС на стоимость тары не начисляется, так как реализации тары не происходит и право собственности на нее к покупателю не переходит. Поставщик питьевой воды должен начислить НДС на стоимость тары в случае, если Ваша организация ее не вернет. Тогда на стоимость тары выставляется счет-фактура с выделенной суммой налога.

    Обоснование данной позиции приведено ниже в материалах Системы Главбух

    1. Рекомендация:Как отразить в бухучете и при налогообложении кулер и воду для него

    Бутилированную питьевую воду, которая необходима для работы кулера, примите к учету по стоимости ее приобретения (без учета налогов) и отразите по дебету счета 10 «Материалы» субсчет 10-1 «Сырье и материалы». По мере потребления воды ее стоимость спишите на затраты:

    Дебет 23 (25, 26, 44, 91-2. ) Кредит 10 субсчет «Сырье и материалы»
    – списана фактическая себестоимость воды.

    Бутыли, в которых поставляется питьевая вода, являются многооборотной (возвратной) тарой. Подробно об учете тары см. Как отразить в бухучете и при налогообложении приобретение материалов (товаров) в таре .*

    действительный государственный советник РФ 3-го класса

    2. Рекомендация:Как отразить в бухучете и при налогообложении приобретение материалов (товаров) в таре

    Бухучет возвратной тары*

    Возвратная тара не включается в стоимость реализуемой продукции. Поэтому ее стоимость должна быть выделена в первичных документах на поставку материалов (товаров) отдельной строкой. Цена возвратной тары, которую организация должна перечислить поставщику в случае невозврата тары, должна быть определена в договоре (договор купли-продажи, поставки и т. д.). Об этом говорится в пункте 174 Методических указаний, утвержденных приказом Минфина России от 28 декабря 2001 г. № 119н .

    Договором на поставку материалов (товаров) может быть предусмотрено, что для исполнения обязательства по возврату тары организация должна внести залог. В этом случае поступившую тару учитывайте по залоговой стоимости, которая установлена в договоре. При перечислении залога за тару сделайте проводки:

    Дебет 60 (76) Кредит 50 (51. )
    – перечислена сумма залога в обеспечение обязательства по возврату тары;

    Дебет 009
    – отражена сумма, перечисленная поставщику материалов (товаров) в обеспечение обязательства по возврату тары.

    Поступление возвратной тары учтите по стоимости, которая указана в первичных документах на поставку материалов (товаров) или по залоговой стоимости. Тару учтите в момент оприходования материалов (товаров), которые поступили в данной таре (п. 178 Методических указаний, утвержденных приказом Минфина России от 28 декабря 2001 г. № 119н ).

    При этом сделайте проводку:*

    Дебет 10-4 (41-3) Кредит 60 (76)
    – получена возвратная тара, стоимость которой организация оплачивает отдельно.

    Возврат тары поставщику оформите проводкой:

    Дебет 60 (76) Кредит 10-4
    – возвращена поставщику материалов (товаров) возвратная тара.

    После возврата тары поставщик должен вернуть организации средства, которые ранее были перечислены ему за тару (залоговая стоимость). При поступлении средств от поставщика сделайте проводку:

    Дебет 50 (51. ) Кредит 60 (76)
    – возвращена сумма залога.

    Кредит 009
    – списана сумма, перечисленная ранее поставщику в обеспечение обязательства по возврату тары.

    Порядок учета тары при расчете налогов зависит от того, какую систему налогообложения применяет организация (общую систему налогообложения. упрощенку. ЕНВД или совмещает общую систему налогообложения и ЕНВД ).

    ОСНО: возвратная тара*

    Стоимость возвратной тары при расчете налога на прибыль не учитывайте. При этом если цена возвратной тары включена в общую стоимость материалов (товаров), ее необходимо выделить. Тару нужно оценить по стоимости, которую можно получить от ее возможного использования или реализации. Например, от сдачи пустых коробок в макулатуру, от продажи населению пустых пластиковых емкостей и т. п.*

    Такой порядок учета тары прописан в пункте 3 статьи 254 Налогового кодекса РФ.

    Сумму залога, перечисленную поставщику за возвратную тару, не учитывайте в составе расходов при расчете налога на прибыль (п. 32 ст. 270 НК РФ ).

    Пример отражения в бухучете и при налогообложении поступления возвратной тары. Для обеспечения возврата тары организация перечислила залог поставщику. Организация применяет общую систему налогообложения*

    В мае ЗАО «Альфа» приобрело партию кефира. Стоимость купленной партии кефира составляет 11 000 руб. (в т. ч. НДС – 1000 руб.).

    Коробки с кефиром упакованы в 10 пластмассовых поддонов. Согласно договору организация должна вернуть их поставщику.

    Залоговая цена одного поддона составляет 300 руб. В мае «Альфа» перечислила на расчетный счет поставщика залог в сумме 3000 руб. (300 руб. 10 шт.). В июне организация оплатила товар и вернула тару.

    Бухгалтер «Альфы» составил в учете следующие проводки.

    Дебет 10-1 Кредит 60
    – 10 000 руб. – отражена фактическая себестоимость кефира;

    Дебет 19 Кредит 60
    – 1000 руб. – учтен НДС по приобретенному кефиру;

    Дебет 10-4 Кредит 76
    – 3000 руб.– отражена залоговая стоимость возвратной тары, полученной от поставщика;

    Дебет 76 Кредит 51
    – 3000 руб. – перечислена сумма залога в обеспечение обязательства по возврату тары;

    Дебет 009
    – 3000 руб. – отражена сумма, перечисленная поставщику кефира в обеспечение обязательства по возврату тары.

    Дебет 60 Кредит 51
    – 11 000 руб. – перечислена оплата за реализованный кефир;

    Дебет 76 Кредит 10-4
    – 3000 руб. – возвращена поставщику тара;

    Дебет 51 Кредит 76
    – 3000 руб. – возвращена сумма залога;

    Кредит 009
    – 3000 руб. – списана сумма залога.

    При расчете налога на прибыль стоимость возвратной тары (3000 руб.) и сумму залога (3000 руб.) организация не учитывала.*

    действительный государственный советник РФ 3-го класса

    3. Ситуация:к ак начислить НДС при реализации продукции в многооборотной (возвратной) таре. Многооборотная тара учитывается по залоговым ценам

    Ответ на этот вопрос зависит от того, возвращается ли продавцу многооборотная тара, в которой была отгружена продукция, или нет.

    Если иное не предусмотрено договором поставки (купли-продажи), то многооборотная тара должна быть возвращена поставщику (ст.517 ГКРФ ). В качестве обеспечения возврата многооборотной тары поставщик может взимать с покупателя ее залоговую стоимость. Это условие должно быть прописано в договоре. Такой порядок предусмотрен пунктом 164 Методических указаний, утвержденных приказом Минфина России от 28декабря 2001г. №119н .*

    При закупке многооборотная тара, приобретенная для использования в операциях с обязательным возвратом, не признается товаром, предназначенным для операций, облагаемых НДС (в частности, для перепродажи). Поэтому суммы НДС, предъявленные изготовителем (поставщиком) тары, к вычету не принимаются, а включаются в стоимость тары. Если покупатель возвращает многооборотную тару, в которой ему была отгружена продукция, то сумма залога не увеличивает налоговую базу по НДС. В этом случае залог возвращается и реализации тары не происходит. Такой вывод следует из положений подпункта 1 пункта 2 статьи 170, пункта 7 статьи 154 Налогового кодекса РФ, писем Минфина России от 30апреля 2013г. №03-07-11/15419 . от29декабря 2012г. №03-07-11/566 и подтверждается арбитражной практикой (см. например, постановление ФАС Волго-Вятского округа от 8октября 2009г. №А28-753/2009-13/21 ).*

    Если тара, отгруженная покупателю по залоговым ценам, продавцу не возвращается, то залоговая сумма остается у продавца, а право собственности на тару переходит к покупателю. Следовательно, происходит реализация и поставщик должен начислить НДС (п.1 ст.146 НКРФ ).

    Порядок расчета налога при такой реализации законодательно не урегулирован. В частных разъяснениях представители налоговой службы рекомендуют поступать так. Если тара реализована по залоговой стоимости с учетом НДС (это должно быть указано в договоре), то сумму налога рассчитайте по ставке 18/118 процентов. Если залоговая стоимость установлена без НДС, то применяется налоговая ставка 18 процентов.

    На реализованную тару нужно оформить счет-фактуру в двух экземплярах (п.3 ст.169 НКРФ ). Первый передайте покупателю, а второй оставьте у себя и зарегистрируйте в книге продаж. В том же квартале сумму НДС, предъявленную изготовителем (поставщиком) тары, можно принять к вычету (подп.1 п.2 ст.170 . п.1 ст.171 НК РФ). Предварительно ее нужно выделить из фактической стоимости тары с помощью сторнирующих проводок. Аналогичная точка зрения отражена в письме Минфина России от 21марта 2007г. №03-07-15/36 .*

    Пример отражения в бухучете начисления НДС при передаче возвратной тары. Для обеспечения возврата тары организация получила залог от покупателя, который не выполнил условия договора и не вернул тару организации. Организация применяет общую систему налогообложения*

    ЗАО «Альфа» занимается оптовой торговлей кефиром. В мае текущего года «Альфа» реализовала партию кефира. Коробки с кефиром упакованы в 10 пластмассовых поддонов. Покупная стоимость одного поддона по данным бухучета составила 300 руб. (в т. ч. НДС – 46 руб.). Согласно договору, покупатель должен вернуть тару организации не позднее 15 июня текущего года. В обеспечение обязательства по возврату тары покупатель должен внести залог.

    Залоговая цена одного поддона составляет 300 руб. В мае покупатель внес на расчетный счет «Альфы» залог в сумме 3000 руб. (300 руб. 10 шт.). 10 июня покупатель оплатил товар. Тару организации покупатель так и не вернул.

    Бухгалтер «Альфы» сделал в учете следующие записи.

    Дебет 51 Кредит 76
    – 3000 руб. – получены средства в обеспечение обязательства по возврату тары;

    Дебет 008
    – 3000 руб. – отражена сумма, полученная в обеспечение обязательства по возврату тары;

    Дебет 76 Кредит 41-3
    – 3000 руб. – отражена передача возвратной тары покупателю;

    Кредит 014
    – 3000 руб. – учтена возвратная тара, переданная покупателю продукции.

    Дебет 76 Кредит 41-3

    – 3000 руб. – сторнирована залоговая стоимость возвратной тары, переданной покупателю кефира;

    Дебет 41-3 Кредит 19

    – 460 руб. (46 руб. 10 шт.) – сторнирован входной НДС, учтенный в стоимости тары;

    Дебет 68 субсчет «Расчеты по НДС» Кредит 19
    – 460 руб. – принят к вычету входной НДС, относящийся к стоимости невозвращенной тары;

    Дебет 76 Кредит 91-1
    – 3000 руб. – отражена реализация не возвращенной покупателем тары;

    Дебет 91-2 Кредит 68 субсчет «Расчеты по НДС»
    – 458 руб. (3000 руб. 18/118) – начислен НДС при реализации невозвращенной тары;

    Дебет 91-2 Кредит 41-3
    – 3000 руб. – списана залоговая стоимость реализованной тары;

    Кредит 008
    – 3000 руб. – списана сумма, полученная в обеспечение обязательства по возврату тары;

    Дебет 76 Кредит 62
    – 3000 руб. – зачтена сумма полученного залога в качестве оплаты за реализованную тару.

    Ольга Цибизова, заместитель директора департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России

    Людмила Носова, эксперт БСС «Система Главбух».

    Ответ утвержден Варварой Абрамовой,

    ведущим экспертом БСС «Система Главбух».

    Персональные консультации по учету и налогам

    Лучшие ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву. Ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву.

    Налоги и Учет - Бухучет - Расходы на кулер и воду - Актуальная бухгалтерия

    Расходы на кулер и воду Расходы на кулер и воду

    13 августа 2014 20923

    Много вопросов вызывает порядок учета приобретаемых в офис питьевой воды и соответствующего оборудования (кулеров) для работников. Проблема актуальна тем, что улучшать условия труда в организации и тем самым повышать ее привлекательность на рынке труда приходится в основном за счет средств компании. Инспекторы, в свою очередь, не всегда признают такие затраты экономически обоснованными. Главным критерием отнесения данных сумм в состав расходов является то, что покупки должны быть направлены на улучшение условий труда работников. Как отражать в бухгалтерском и налоговом учете расходы на покупку кулера и питьевой воды, рассмотрим в этой статье.

    Кулер и вода улучшают условия труда

    Условия труда представляют собой совокупность факторов производственной среды и трудового процесса, оказывающие влияние на работоспособность и здоровье работника (ст. 209 ТК РФ). Каждый работодатель обязан обеспечить нормальные условия для выполнения работниками своих трудовых обязанностей. К таким условиям, в частности, относятся условия труда, соответствующие требованиям охраны труда и безопасности производства (ст. 163 ТК РФ). Более того, работодатель обязан обеспечивать бытовые нужды работников, связанные с исполнением ими трудовых обязанностей, а также санитарно-бытовое и лечебно-профилактическое обслуживание работников ( ст. 22. ч. 1 ст. 223 ТК РФ).

    Конкретный перечень мероприятий по улучшению условий труда и снижению уровней профессиональных рисков работодатель определяет самостоятельно исходя из специфики деятельности организации. Однако необходимо помнить, что данный перечень должен быть обоснованным.

    Финансирование мероприятий по улучшению условий и охраны труда возможно как за счет бюджетных средств, так и за счет добровольных взносов организаций и физических лиц.

    Кроме того, законодатели установили обязанность работодателей финансировать данные мероприятия в размере не менее 0,2 процента суммы затрат на производство продукции. Эта обязанность не применяется к руководителям государственных унитарных предприятий и федеральных учреждений (ст. 226 ТК РФ).

    В связи с вышеизложенным появляется вопрос: можно ли учесть затраты по улучшению условий труда при налогообложении прибыли? Да, Налоговым кодексом установлено, что расходы, направленные на улучшение условий труда, можно учитывать в базе по налогу на прибыль (подп. 7 п. 1 ст. 264 НК РФ).

    Покупка кулера и воды

    Трудовым законодательством прямо не предусмотрено, что работодатель обязан обеспечить своих сотрудников питьевой водой. Но забота о сотрудниках и обеспечение нормальных условий труда подразумевает наличие питьевой воды на рабочем месте. Поэтому считаем: если затраты фирмы на покупку кулера и питьевой воды правильно документально оформлены, а также данное приобретение направлено на обеспечение нормальных условий труда работников, то они могут быть учтены в составе расходов. Рассмотрим порядок учета затрат на приобретение кулера и питьевой воды.

    Налоговый учет. До недавнего времени существовало две позиции по учету приобретенной для сотрудников питьевой воды.

    Согласно позиции Минфина России расходы на приобретение питьевой воды для работников могут рассматриваться как затраты по обеспечению нормальных условий труда и включаться при налогообложении прибыли в состав прочих расходов. Но надо соблюдать главное условие: вода в водопроводной системе компании должна не соответствовать санитарным нормам и быть опасной для здоровья (письма Минфина России от 31.01.2011 № 03-03-06/1/43, от 10.06.2010 № 03-03-06/1/406. от 02.12.2005 № 03-03-04/1/408 ).

    Аналогичного мнения придерживались и налоговые инспекторы. Они указывали, что для признания расходов на приобретение питьевой воды экономически оправданными необходима справка Госсанэпиднадзора о несоответствии водопроводной воды в организации требованиям СанПиН 2.1.4.1074-01 и опасности ее использования в качестве питьевой воды (письмо УФНС России по г. Москве от 30.01.2009 № 19-12/007411).

    Есть и судебные решения, подтверждающие такой подход (пост. ФАС СЗО от 12.04.2007 № А13-441/2005-21, ФАС МО от 26.06.2007 № КА-А40/4983-07-07).

    В соответствии со второй позицией расходы на приобретение питьевой воды учитываются без справки о непригодности для питья водопроводной воды. Такого мнения придерживаются в основном суды (пост. ФАС СКО от 16.11.2010 № А32-16552/2009, ФАС МО от 08.04.2009 № КА-А40/231-09-2, от 27.01.2009 № КА-А40/13199-08, ФАС ВСО от 23.04.2009 № А33-8434/07-Ф02-1511/09).

    Но в 2012 году Минфин России изменил свою позицию и позволяет учитывать расходы на питьевую воду без дополнительных справок (письма Минфина России от 25.12.2012 № 03-03-06/1/720, от 03.10.2012 № 03-03-06/2/112. от 01.10.2012 № 03-03-06/2/111. от 17.08.2012 № 03-03-06/2/89. от 10.08.2012 № 03-03-06/1/401. от 10.08.2012 № 03-03-06/1/402. от 09.07.2012 № 03-03-06/1/332. от 25.05.2012 № 03-03-06/1/274 ). Причиной пересмотра позиции по этому вопросу послужил приказ Минздравсоцразвития России от 1 марта 2012 года № 181н, который утвердил перечень ежегодно реализуемых работодателем мероприятий по улучшению условий и охраны труда и снижению уровней профессиональных рисков. Приобретение и монтаж установок (автоматов) для обеспечения работников питьевой водой указан в этом перечне.

    На основе вышеизложенного можно сделать вывод, что при отсутствии у организации справки санитарно-эпидемиологической службы затраты на приобретение питьевой воды могут быть отнесены к расходам при налогообложении прибыли. Но остается неизменным то, что при покупке воды и соответствующего оборудования документы должны быть правильно оформлены. Основанием для отражения стоимости приобретенной питьевой воды в учете служат договор с поставщиком, товарная накладная по форме № ТОРГ-12, счет-фактура и приходный ордер. Кроме того, данное приобретение должно предназначаться для обеспечения нормальных условий труда сотрудников на рабочем месте.

    Отметим, что прежние письма Минфина России, выпущенные до вступления в силу Типового перечня (приказ Минздравсоцразвития России от 01.03.2012 № 181н), не утратили своей силы. Поэтому существует вероятность, что при отнесении затрат на покупку воды в расходы без справки из СЭС со стороны налоговых инспекторов могут возникнуть вопросы. В этом случае в пользу налогоплательщика действует большая положительная арбитражная практика по данному вопросу, представленная выше.

    Рассмотрим порядок начисления и уплаты НДС по операциям приобретения питьевой воды и кулеров. В случае если компания их покупает для обеспечения нормальных условий труда сотрудников, она вправе принять к вычету суммы «входного» НДС. При этом важно, как уже упоминалось, наличие правильно оформленных счетов-фактур (подп. 1 п. 2 ст. 171. п. 1 ст. 172 НК РФ).

    Более того, так как приобретение питьевой воды предназначено для обеспечения нормальных условий труда, при потреблении данной воды работниками у организации не возникает объекта налогообложения по НДС в виде безвозмездной передачи товара (п. 1 ст. 39 НК РФ).

    Бухгалтерский учет. Питьевая вода, приобретаемая организацией для улучшения условий труда работников, принимается к учету в качестве материально-производственных запасов по фактической себестоимости, при этом НДС не учитывается. При установке бутылей в кулер фактическая себестоимость воды учитывается в составе расходов по обычным видам деятельности.

    Зачастую в договоре поставки питьевой воды прописано условие возврата пустой тары после использования. При этом продавец предлагает заплатить залог, сумма которого приравнивается к стоимости возвратной тары. Возвратную тару покупатель должен учитывать на забалансовом счете 002 «Товарно-материальные ценности, принятые на ответственное хранение», по залоговой цене.

    Операция возврата пустой тары не облагается НДС. Связано это с тем, что при покупке право собственности на многооборотную тару (бутыли для воды), подлежащую возврату поставщику, к покупателю не переходит. Вследствие чего возврат многооборотной тары реализацией не является.

    Важно отметить, что залоговая стоимость тары, перечисленная поставщику, не является расходом и относится к дебиторской задолженности (пп. 2, 16 ПБУ 10/99. утв. Приказом Минфина России от 06.05.1999 № 33н).

    Пример
    В соответствии с приказом руководителя для обеспечения нормальных условий труда работников организация ООО «Актив» приобрела кулер для воды стоимостью 11 800 руб. в том числе НДС 1800 руб. а также 10 бутылей питьевой воды. Стоимость 1 бутыля — 197 руб. в том числе НДС 30 руб. Бутыль принадлежит производителю воды и, согласно договору поставки, его необходимо вернуть после использования воды. Залоговая стоимость 1 бутыля составляет 100 руб.

    В учетной политике организации указано, что активы, отвечающие критериям основных средств, но стоимостью не более 40 000 руб. за единицу, отражаются в учете в составе материально-производственных запасов и учитываются на счете 10 «Материалы».

    Бухгалтерские записи по учету кулера и питьевой воды следующие:

    ДЕБЕТ 10 КРЕДИТ 60
    - 10 000 руб. (11 800 - 1800) — отражено приобретение кулера для воды;

    ДЕБЕТ 19 КРЕДИТ 60
    - 1800 руб. — отражена сумма НДС по приобретенному кулеру;

    ДЕБЕТ 68 КРЕДИТ 19
    - 1800 руб. — принята к вычету предъявленная сумма НДС;

    ДЕБЕТ 26 КРЕДИТ 10
    - 10 000 руб. — стоимость кулера для воды списана на общехозяйственные расходы;

    ДЕБЕТ 60 КРЕДИТ51
    - 11 800 руб. — произведена оплата за поставку кулера;

    ДЕБЕТ 10-1 КРЕДИТ 60
    - 1670 руб. (197 руб. - 30 руб.) х 10 шт. — отражено приобретение питьевой воды;

    ДЕБЕТ 19 КРЕДИТ 60
    - 300 руб. (30 руб. х 10 шт.) -— отражена сумма НДС, предъявленная поставщиком за питьевую воду;

    ДЕБЕТ 68 КРЕДИТ 19
    - 300 руб. — принята к вычету сумма НДС;

    ДЕБЕТ 002
    - 1000 руб. — отражена стоимость возвратной тары;

    ДЕБЕТ 10-4 КРЕДИТ 76
    - 1000 руб. (100 руб. х 10 шт.) — полученная от поставщика многооборотная тара принята к учету по залоговой цене;

    ДЕБЕТ 76 КРЕДИТ 51
    - 1000 руб. — перечислен залог за тару;

    ДЕБЕТ 26 КРЕДИТ 10
    - 1670 руб. — стоимость использованной в течение месяца питьевой воды отнесена на расходы;

    ДЕБЕТ 60 КРЕДИТ 51
    1970 руб. — произведена оплата за поставку воды;

    ДЕБЕТ 76 КРЕДИТ 10-4
    - 1000 руб. — отражен возврат бутылей поставщику;

    КРЕДИТ 002
    - 1000 руб. — возвращены пустые бутыли поставщику.

    После того как покупатель вернет пустые бутыли, продавец должен возвратить ему сумму залога.

    ДЕБЕТ 51 КРЕДИТ 76
    - 1000 руб. — возвращена организации залоговая стоимость многооборотной тары.

    Аренда кулера

    Зачастую организации предпочитают арендовать кулер, а не покупать собственный. Отметим, здесь есть ряд нюансов. Во-первых, арендованный кулер должен учитываться на забалансовом счете 001 «Арендованные основные средства». Его стоимость должна быть строго прописана в договоре аренды. Расходы, связанные с арендой кулера, учитываются по дебету счета 26 "Общехозяйственные расходы", 44 «Расходы на продажу» или иных счетов учета затрат в зависимости от того, где именно он используется. Расчеты с арендодателем отражаются на счете 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» или на счете 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами». Кроме того, если организация предпочитает платить арендную плату за несколько месяцев вперед, то данный платеж рассматривается как аванс. При этом учитывается он на отдельном субсчете к счетам 76 или 60.

    В случае если организация решит арендовать кулер, а не покупать его, то в бухгалтерском учете будут сделаны следующие проводки:

    ДЕБЕТ 60 КРЕДИТ 51
    - перечислена арендная плата за текущий месяц;

    ДЕБЕТ 26 КРЕДИТ 60
    - сумма арендной платы за пользование кулерами отнесена на расходы;

    ДЕБЕТ 19 КРЕДИТ 60
    - отражена сумма НДС, предъявленная поставщиком, со стоимости аренды кулеров;

    ДЕБЕТ 68 КРЕДИТ 19
    - НДС по аренде принят к вычету.

    С правомерностью отнесения расходов за аренду кулера соглашаются и налоговые органы (письмо УФНС по г. Москве от 31.07.2012 № 16-15/069091@).

    Списываем расходы разумно
    Расходы на питьевую воду для сотрудников с недавнего времени перестали быть двояко толкуемыми со стороны чиновников и налогоплательщиков. Если в письме Минфина России от 31 января 2011 года № 03-03-06/1/143 чиновники разрешали подобные затраты включать в расходы только при наличии санитарно-эпидемиологического заключения о непригодности питьевой воды из кранов, то уже в письме Минфина России от 25 декабря 2012 года № 03-03-06/1/720 этого требования нет. Согласны с этим мнением и налоговики. Арбитражная практика в этом вопросе тоже на стороне налогоплательщика.
    Однако вопрос, думаю, надо понимать шире.
    Расходы должны быть не только обоснованны и разрешены законодательством, но и разумны. Скажем, вы решили списывать воду в кулере, включая ее в состав расходов, опираясь на последние разъяснения чиновников и выводы судей. Сколько спишете в месяц — 100, 200 или 500 литров? На мой взгляд, чиновники меньше будут проверять там, где есть что проверять, в чем копаться. И если при численности офисных сотрудников 10 человек вы расходуете по 500 литров в месяц, то есть по 25 литров в день, то не выдержит даже самый лояльный налоговик. По таким спорным расходам я всегда проводил несложный расчет, который подтверждал приказ руководителя.
    Вот пример расчета потребления воды на 10 человек. Каждому сотруднику по расчету полагается литр воды в день. Таким образом, общий расход воды составляет 10 литров в день или 200 литров в месяц. Или 10 бутылок по 20 литров стоимостью 236 рублей (в том числе НДС 18% — 36 руб.) каждая. Итого в месяц на расходы можно списать 2000 рублей, а НДС в размере 360 рублей принять к вычету.
    Дальше можете действовать на ваше усмотрение:
    - если перерасход воды небольшой, то можно нести расходы за счет компании, образуя постоянное налоговое обязательство в бухгалтерском учете;
    - если же перерасход огромный, то ищите того, кто «купал слона» в офисе, и возмещайте расходы, разнеся перерасход воды в доход сотруднику;
    - или же пересматривайте нормы.

    Дмитрий Васильев. главный бухгалтер компании «НТЦ Диапром»

    Ссылки по теме Регистрация